Продолжение налоговой реформы

Свежи воспоминания о «налоговой реформе» 2024 года: повысились пошлины при обращении в суд, была введена прогрессивная шкала налогообложения, увеличилась основная ставка налога на прибыль для организаций, компании, применяющие УСН, стали плательщиками НДС и многое другое. Однако предпринятые, не побоюсь этого слова, революционные меры не смогли в должной мере сгладить состояние российского бюджета — 29 сентября, в Госдуму был внесен законопроект о корректировке бюджета на 2025 год. Документ предусматривает увеличение дефицита с 1,7% до 2,6% ВВП: по итогам года он составит 5,73 триллиона рублей вместо ранее прогнозировавшихся 3,79 триллиона (напомню, что в 2024 году дефицит составил 3,23 триллиона рублей).

В связи с этим мы наблюдаем достаточно закономерную реакцию Правительства РФ: 29 сентября в Госдуму поступил масштабный законопроект о продолжении «налоговой реформы». Предполагается, что он вступит в силу с 1 января 2026 года. К чему нам готовиться в этот раз?

В числе главных нововведений:

1. Повышение НДС с 20% до 22%, впервые с 2019 года.
По словам В.В. Путина «Повышение НДС, которое, безусловно, тоже будет отражаться на экономическом росте <…>, даст возможность найти лучший баланс и Центральному банку при принятии решения по макроэкономическим вопросам, связанным с ключевой ставкой, и правительству по расходам бюджета, и удержать основные [макроэкономические] параметры, и создать условия для дальнейшего развития [экономики]». Безусловно, это приведет к повышению цен и падению спроса на фоне современной экономической ситуации.
2. Снижение лимита выручки, при достижении которого у бизнеса на УСН возникает обязанность по уплате НДС, — с 60 до 10 миллионов рублей. Предполагается, что это позволит пресечь схемы дробления, вероятно, за экономической необоснованностью использования этого механизма. Таким образом, значительная часть МСП окажется перед выбором: либо переходить на ОСН, либо искать способы удержать выручку в новых рамках. При этом второй путь чреват ответственность за дроблении бизнеса по статье 54.1 НК РФ, а практика по этой статье складывается не в пользу налогоплательщиков.
3. Отмена льгот по страховым взносам (15% вместо 30%) для малого и среднего бизнеса, введенных в 2020 году в связи с пандемией.
Теперь МСП будет уплачивать страховые взносы в следующем порядке: 30% с годового дохода в размере 2,8 млн руб (база 2025г.); 15 % с разницы между общей суммой годового дохода и этими 2,8 млн. руб. (база 2025г.)
Однако изменения не коснутся отдельных «приоритетных» отраслей: обрабатывающих производств; сельского хозяйства; транспорта и логистики; производства электроники и оптики.
4. Изменение страховых взносов для IT-компаний (аккредитованные Минцифры / находятся в реестре радиоэлектронной промышленности) — теперь они составят 15%. При этом для зарплат свыше 2,8 миллиона рублей в год сохранится льготная ставка 7,6%.;
5. Отмена налоговых льгот для иноагентов и компаний, где их доли составляют более 10%;
6. Расширение прав налоговых органов на истребование справок о наличии картотеки неоплаченных расчетных документов и оборотах по счету, а также сведений о правах на использование корпоративных карт;
7. Увеличение периода, за который может быть проведена выездная налоговая проверка.
Сейчас максимальный период проверки 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении. После изменений к этому периоду добавятся все налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения. Например, выездная проверка может быть назначена в октябре 2025 года, при этом проверяемый период ограничен 1 января 2022 — сентябрь 2025 года. К сожалению, это не просто технический момент. Теперь налоговым органам станут доступны документы и операции почти четырехлетней давности. А учитывая, что многие компании не хранят документы в идеальном порядке (будем честны), риск доначислений возрастает существенно.
8. Ужесточение контроля за единым налоговым счетом (ЕНС) и введение запрета на пополнение ЕНС третьего лица.

Кроме этого, вводятся изменения и в сфере налогового администрирования. Например, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество теперь будут исчисляться налоговыми органами в самостоятельном порядке. Кроме того, изменятся сроки уплаты налогов: если днем платежа является выходной день, оплату необходимо будет провести в последний предшествующий ему рабочий день.

Рекомендации для бизнеса

Для сохранения устойчивости бизнеса необходимо грамотно подготовиться к новым условиям. Время на подготовку есть, и его нужно использовать максимально эффективно.
1. Проведите комплексный аудит налоговой нагрузки
Не ограничивайтесь общим анализом — в сложившейся ситуации нужен детальный расчет. Оцените:

• Реальную налоговую нагрузку при разных сценариях (сохранение УСН или переход на ОСН);
• Структуру контрагентов: сколько среди них плательщиков НДС, которым будет выгоден вычет при работе с вами на ОСН;
• Возможность индексации цен с учетом роста НДС и страховых взносов без потери конкурентоспособности.

Особенно это важно для компаний с выручкой выше 10 миллионов рублей — именно вы окажетесь в зоне максимального давления.
2. Пересмотрите бизнес-модель и оптимизируйте структуру
Здесь важно соблюсти баланс между налоговой оптимизацией и рисками претензий со стороны ФНС:

• Проанализируйте возможность выделения непрофильных активов, но исключительно при наличии экономической обоснованности таких действий;
• Оцените целесообразность изменения договорной структуры (переход на агентские схемы, аутсорсинг отдельных функций);
• Проверьте, не попадает ли ваша компания в перечень приоритетных отраслей для сохранения льгот по взносам — при необходимости скорректируйте коды ОКВЭД;
• Подготовьте документальное обоснование деловой цели любых структурных изменений — это ваша защита от подозрений в дроблении.

3. Подготовьте инфраструктуру и документооборот
Переход на новые правила потребует технической готовности:

• Если планируете работать с НДС — внедрите или доработайте учетную систему, обучите бухгалтерию, начните переговоры с контрагентами об изменении условий работы;
• Систематизируйте документы за расширенный период возможной проверки (с 2022 года) — проверьте наличие первичных документов, правильность оформления, экономическую обоснованность сделок;
• Создайте реестр контрагентов с проверкой их благонадежности – налоговые органы внимательно относятся к цепочкам поставщиков;

4. Оптимизируйте кадровую политику и расходы на персонал
Рост страховых взносов требует переосмысления подходов к формированию штата:

• Проведите ревизию штатного расписания — возможно, часть функций целесообразно передать на аутсорсинг или перевести на ГПД (с учетом позиции Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15);
• Оцените эффективность использования самозанятых в бизнес-процессах;
• Рассмотрите возможность корректировки системы оплаты труда с учетом новой нагрузки.

5. Сформируйте финансовую подушку безопасности
Увеличение налоговой нагрузки неизбежно повлияет на денежные потоки:

• Постройте финансовую модель на 12-18 месяцев с учетом новых ставок;
• Зарезервируйте средства на переходный период;
• Проработайте вопрос о кредитных линиях на случай кассовых разрывов;
• Не забывайте про изменение сроков уплаты налогов при попадании на выходные — скорректируйте платежный календарь.

6. Не игнорируйте льготы и послабления
В массе ограничений легко упустить из виду возможности для снижения нагрузки:

• Проверьте, не относится ли ваша деятельность к приоритетным отраслям;
• Изучите региональные программы поддержки бизнеса;
• Для IT-компаний — убедитесь в актуальности аккредитации Минцифры;
• Отслеживайте подзаконные акты — детали применения новых норм будут уточняться.

Нельзя забывать, что эти изменения — часть длящейся трансформации налоговой системы. Компании, которые сейчас проведут качественную работу по адаптации, получат не только защиту от рисков, но и конкурентное преимущество перед теми, кто решит «переждать» или разбираться по ситуации. Ведь как говорит китайская мудрость: «тот, кто мыслит на год, сажает рис. Тот, кто мыслит на десятилетие, сажает деревья. Тот, кто мыслит на столетие, растит людей».